Hva er fjernleverbare tjenester?
Levering av tjenester over landegrensene har økt betydelig de siste årene. Veksten drives i stor grad av den teknologiske utviklingen og i takt med lanseringen av nye plattformer og tjenester. Begrepet «fjernleverbare tjenester» kom inn i avgiftslovgivningen i 2001 og begrepet «elektroniske tjenester» i 2011.
Fjernleverbare tjenester er tjenester som kan leveres uten å være knyttet til et spesifikt fysisk sted. Siden det er tjenestens art som avgjør om tjenesten anses som fjernleverbar, er spørsmålet om den aktuelle tjenesten er egnet til å leveres over landegrensene. Eksempler på slike tjenester kan være:
- Digitale produkter
- Rådgivning
- Administrasjon.
Elektroniske tjenester er en undergruppe av fjernleverbare tjenester. Disse tjenestene leveres over internett og krever informasjonsteknologi for å kunne anskaffes. Eksempler inkluderer:
- Film
- Spill
- Musikk
Tjenester som krever fysisk tilstedeværelse, som håndverkertjenester og montasjearbeid, faller utenfor denne kategorien. Utenlandske leverandører av slike stedbundne tjenester må registrere seg i Norge. Eventuelt kan bedriften opprette Norsk Utenlandsk Foretak (NUF) for å utføre enkeltstående oppdrag.
Kjøp av tjenester fra utlandet
Når norske virksomheter kjøper fjernleverbare tjenester fra utlandet, må de beregne merverdiavgift (mva) gjennom en ordning kalt “snudd avregning” eller “reverse charge.”
Det betyr at kjøperen er ansvarlig for å beregne og rapportere mva. gjennom omsetningsoppgaven. For avgiftspliktige virksomheter er denne avgiften fradragsberettiget. Virksomheter som ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, må levere særskilte oppgaver.
LES OGSÅ: Vi oppklarer de seks vanligste mva-mytene
Salg av tjenester til utlandet
Avgiftsreglene ved salg av fjernleverbare tjenester til mottakere i utlandet er kompliserte. Avgiftshåndteringen avhenger av hvilken type tjeneste det gjelder og hvem som er mottaker.
- Næringsdrivende/offentlige mottakere i utlandet: Fritatt for MVA uansett hvor tjenesten utføres.
- Private mottakere (ikke-elektroniske tjenester): Avgiftsfritak gjelder kun hvis tjenesten er til bruk i utlandet.
- Private mottakere (elektroniske tjenester): Salget er avgiftsfritt hvis faktura sendes til personens utenlandske adresse, uavhengig av hvor tjenesten brukes.
