Lån fra aksjonær

Det er ingen begrensninger for at aksjonær eller nærstående kan å gi lån til eget selskap. Det bør likevel foreligge en skriftlig låneavtale, hvor formalitetene er på plass. 

Hva bør en låneavtale inneholde?

Låneavtalen bør minimum inneholde

• Lånebeløp
• Tilbakebetalingstidspunkt
• Renter
• Eventuelle sikkerheter
• Konsekvensene ved betalingsmislighold
• I tillegg bør det dokumenteres at lånet er betalt ut

God dokumentasjon og ryddige forhold er viktig, uansett om det er flere aksjonærer eller ikke. For eksempel er det smart å ha alt på plass ved eventuell bokettersyn.

Ekstra skatt på lån til AS

For å unngå at personlige aksjonærer omgjør aksjekapital til lån, er det innført ekstra skatt på renter på lån til selskapet. Det vil si at det betales en ekstra skatt i tillegg til den flate skatten (nå 22%) på renteinntekter når renteinntekten overstiger et skjermingsfradrag.

Tripletex forklarer i samarbeid med Online Accounting

Den ekstra skatten beregnes slik:

La oss si at du som aksjonær har lånt ditt aksjeselskap kr 100.000,-. Vi ser bort ifra månedlig renteberegning i eksemplet. 

Skjermingsrenten for hele perioden er i dette eksempelet 0,5 % p.a. Skjermingsrenten fastsettes og kunngjøres av Skatteetaten, forskuddsvis seks ganger per år.

Skjermingsfradrag utgjør da:
Kr 100.000 * 0,005 = Kr 500

Du har en årlig lånerente på 3% p.a. som utgjør en renteinntekt på kr 3.000,- Denne renteinntekten regnes som alminnelig inntekt og er dermed skattepliktig med hele 22 %.
3000 * 0,22 = Kr 660

I tillegg skal den resterende delen av renteinntektene (78 %) som overstiger skjermingsfradraget ( kr 500), beskattes en gang til som alminnelig inntekt.
1 – 0,22 =0,78 = 78%
kr 3.000 * 0,78 = kr 2.340
kr 2.340 – kr 500 = kr 1.840, –

Den ekstra skatten (22 %) på det som skal beskattes en gang til blir da:
kr 1.840,- * 0,22 = kr 405,-

Det betyr at det i tillegg til den flate skatten på 22% blir lagt til ytterligere 17,16% skatt på denne delen av renteinntektene.
0,78 * 0,22 = 0,1716 = 17,16% 

Gjennomsnittsskatten på disse renteinntektene er:
(kr 660 + kr 405,- * 100) / 3.000,- = 35,49 %