Det er ingen begrensninger for at aksjonær eller nærstående kan å gi lån til eget selskap. Det bør likevel foreligge en skriftlig låneavtale, hvor formalitetene er på plass.
Hva bør en låneavtale inneholde?
Låneavtalen bør minimum inneholde
- Lånebeløp
- Tilbakebetalingstidspunkt
- Renter
- Eventuelle sikkerheter
- Konsekvensene ved betalingsmislighold
- I tillegg bør det dokumenteres at lånet er betalt ut
God dokumentasjon og ryddige forhold er viktig, uansett om det er flere aksjonærer eller ikke. For eksempel er det smart å ha alt på plass ved eventuell bokettersyn.
Ekstra skatt på lån til AS
For å unngå at personlige aksjonærer omgjør aksjekapital til lån, er det innført ekstra skatt på renter på lån til selskapet. Det vil si at det betales en ekstra skatt i tillegg til den flate skatten (nå 22%) på renteinntekter når renteinntekten overstiger et skjermingsfradrag.
Tripletex forklarer i samarbeid med Online Accounting:
Hvordan beregnes skatten?
La oss si at du som aksjonær låner kr 100.000,- til aksjeselskap ditt. Vi ser bort ifra månedlig renteberegning i eksemplet.
Skjermingsrenten for hele perioden er i dette eksempelet 0,5 % p.a. Skjermingsrenten fastsettes og kunngjøres av Skatteetaten, forskuddsvis seks ganger per år.
Skjermingsfradrag utgjør da:
Kr 100.000 * 0,005 = Kr 500
Du har en årlig lånerente på 3% p.a. som utgjør en renteinntekt på kr 3.000,- Denne renteinntekten regnes som alminnelig inntekt og er dermed skattepliktig med hele 22 %.
3000 * 0,22 = Kr 660
I tillegg skal den resterende delen av renteinntektene (78 %) som overstiger skjermingsfradraget ( kr 500), beskattes en gang til som alminnelig inntekt.
1 – 0,22 =0,78 = 78%
kr 3.000 * 0,78 = kr 2.340
kr 2.340 – kr 500 = kr 1.840, –
Den ekstra skatten (22 %) på det som skal beskattes en gang til blir da:
kr 1.840,- * 0,22 = kr 405,-
Det betyr at det i tillegg til den flate skatten på 22% blir lagt til ytterligere 17,16% skatt på denne delen av renteinntektene.
0,78 * 0,22 = 0,1716 = 17,16%
Gjennomsnittsskatten på disse renteinntektene er:
(kr 660 + kr 405,- * 100) / 3.000,- = 35,49 %
Hva er dobbeltbeskatning?
Dobbeltbeskatning oppstår fordi selskapet trekker renten som kostnad, noe som reduserer selskapsskatten. Men når du tar ut utbytte fra selskapet, betales det igjen som personlig utbytteskatt – det som beskrives som alminnelig inntekt i eksempelet over. Dermed kan den samlede skattebelastningen bli betydelig høyere enn ved et vanlig utbytte.
