Hva er avskrivninger?

Når du avskriver en eiendel, registreres verdifallet som en kostnad i regnskapet, noe som reduserer det totale resultatet til bedriften din for det aktuelle året. Dette gir et mer korrekt bilde av selskapets økonomiske situasjon.

Regnskapsloven og skatteloven har ulike regler for avskrivninger.

Regnskapsmessige og skattemessige avskrivninger

Aksjeselskaper (AS) må forholde seg til både regnskapsmessige og skattemessige regler for avskrivning. Valg av metode avhenger av om avskrivningen gjøres for regnskapsformål eller skatteformål, samt hvilke eiendeler det gjelder.

Når din bedrift kjøper noe med varig levetid, som en datamaskin eller en bedriftsbil, vil jo disse ikke faktisk vare evig. Om en eiendel forventes å ha en brukstid på minst 3 år og koster over 30.000 kroner, defineres det som varig eiendel.

Regnskapsloven krever at eiendeler som er bestemt «til varig eie eller bruk» skal avskrives etter en fornuftig avskrivningsplan.
Ifølge skattereglene skal varige og betydelige eiendeler og investeringer avskrives med saldoavskrivninger.

Lineære avskrivninger (regnskapsmessige)

Lineær avskrivning betyr at det avskrives med et like stort beløp hvert år, og du fordeler kostnaden jevnt over eiendelens levetid.

Lineære avskrivninger brukes i regnskapet når en eiendel har en jevn slitasje eller bruk over tid. Dette innebærer at kostprisen fordeles med like store beløp over eiendelens forventede levetid. For eksempel vil en maskin med en levetid på 5 år avskrives med 20 % av kostprisen hvert år.

Når brukes lineære avskrivninger?

• Når eiendelen har jevn bruk og verdi over tid, som for eksempel en datamaskin.
• Når regnskapet skal vise en forutsigbar og jevn kostnadsfordeling.

Eksempel på lineær avskrivning

Ditt AS kjøper en printer for 67 500 kroner i oktober, som inngår i saldogruppe a, og velger en fornuftig avskrivningstid på tre år. Beløpet blir da jevnt fordelt på de årene. Fordi printeren kjøpes i oktober, starter avskrivningstiden i oktober inneværende år.

• Første år: Beløpet blir 67 500/3 = 22 500,- pr år. For okt – des, 3 måneder: 22500/12*3= 5625,-
• Andre år: 22 500,-
• Tredje år: 22 500,-
• Fjerde år: For januar – september, 9 måneder: 22 500/12*9 = 16 875,-

Saldoavskrivning (skattemessige)

Saldoavskrivninger brukes for skattemessige formål og følger reglene i skatteloven. Her avskrives eiendeler med en fast prosentsats av den gjenværende verdien (restverdien) hvert år, uten å ta hensyn til hvor mye av året eiendelen har vært i bruk. Dette fører til at avskrivningsbeløpet avtar over tid.

Når brukes saldoavskrivninger?

• Når eiendelen er varig (brukstid minst 3 år) og betydelig (kostpris minst 30 000 kroner).
• Når det er snakk om skattemessig fradrag for eiendelens verdifall.

Eksempel på saldoavskrivning:

Ditt AS kjøper en printer for 67 500 kroner, som inngår i saldogruppe a, og avskrives med 30 % årlig:

• Første år: 20 250 kroner (30 % av 67 500). Restverdi = 47 250 kroner.
• Andre år: 14 175 kroner (30 % av 47 250). Restverdi = 33 075 kroner.
• Tredje år: 9 923 kroner (30 % av 33 075). Restverdi = 23 153 kroner.
• Fjerde år: 23 153. Når saldoen er under beløpsgrensen på 30 000 kroner kan restverdien fradragsføres.

Midlertidig forskjell

AS-et ditt må altså forholde seg til ulike krav for avskrivninger, og du vil ende opp med et avvik mellom det regnskapsmessige og det skattemessige resultatet. Den midlertidige forskjellen kan justeres over en balansekonto som heter utsatt skatt / utsatt skattefordel, som da over tid vil gå i null.

Dersom vi bruker tallene fra eksemplene over, kan det da se slik ut:

Heldigvis må du ikke håndtere dette manuelt. Bruker du regnskapsprogrammet Tripletex, vil dette behandles i årsoppgjøret, og posteringene hentes automatisk.